Долевая собственность        10 ноября 2018        37         0

Применение льготы по ндс управляющих компаний

В такой ситуации финансовое ведомство (смотрите, например, письма Минфина России от 26.08.2014 № 03-07-11/42608, от 17.03.2011 № 03-07-11/52) на основании п. 1 ст. 11 НК РФ рекомендует руководствоваться п. 11 Правил содержания общего имущества в многоквартирном доме, утвержденных постановлением Правительства РФ от 13.08.2006 № 491 (далее — Правила), которым установлен перечень услуг по содержанию общего имущества.

Льготы по НДС для управляющей компании

По результатам выездной налоговой проверки, проведенной ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края в отношении Управляющей компании, осуществляющей управление общим имуществом в многоквартирных домах вынесено решение «О привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения», которое прошло все этапы досудебного и судебного урегулирования налоговых споров.

Правомерность применения льготы по НДС Управляющими компаниями, осуществляющими управление общим имуществом в многоквартирных домах, находится на контроле у налоговых органов»

Вообще налоговая льгота по своему смыслу предполагает возможность для налогоплательщиков работать в более выгодных по сравнению с ранее существовавшими (до введения льготы) условиях и получения какой-либо налоговой экономии/снижения налоговой нагрузки. В настоящей статье попытается разобраться, в чем суть указанной выше льготы по НДС для управляющих компаний ЖКХ и какие преимущества может дать ее использование.

Льгота по НДС для жилищно-коммунальных компаний: в чем суть

Вообще налоговая льгота по своему смыслу предполагает возможность для налогоплательщиков работать в более выгодных по сравнению с ранее существовавшими (до введения льготы) условиях и получения какой-либо налоговой экономии/снижения налоговой нагрузки. В настоящей статье попытается разобраться, в чем суть указанной выше льготы по НДС для управляющих компаний ЖКХ и какие преимущества может дать ее использование.

Льгота по НДС для жилищно-коммунальных компаний: в чем суть

Заметим, что согласно Правилам предоставления коммунальных услуг исполнитель приобретает у РСО коммунальные ресурсы и, используя внутридомовые инженерные системы, предоставляет гражданам коммунальные услуги. Согласно пп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ предполагается, что налогоплательщики (управляющие организации, ТСЖ), предоставляющие коммунальные услуги, вправе применять льготу при условии приобретения у коммунальных предприятий коммунальных услуг. Таким образом, налицо перепродажа услуг, узаконенная теперь в Налоговом кодексе.

Льгота по НДС для управляющих организаций

Вместе с тем, законодательство предусматривает, что налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации данных товаров (работ, услуг), вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения НДС, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.(п. 5 ст. 149 НК РФ). В случае отказа налогообложение его работ (услуг) осуществляется в общеустановленном порядке.

Управляющие компании в жилых домах имеют право как выставлять НДС в платежках, так и не выставлять

Впрочем, ТСЖ и УК вправе отказаться от применения рассматриваемых льгот, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту регистрации не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен оформить отказ*(15). А так как нормы по реализации коммунальных услуг и реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме оформлены в виде двух самостоятельных подпунктов — 29 и 30 — пункта 3 статьи 149 НК РФ, налогоплательщик может отказаться как от обеих льгот, так и только от одной из них по своему усмотрению. Но, безусловно, следует учитывать, что отказ от льготы (льгот) не может быть применен в отношении определенного круга потребителей.

Еще почитать:  Сбербанк что такое автоплатеж активация

НДС управляющих компаний и ТСЖ: анализируем поправки (В

В деятельности любой УК можно выделить несколько взаимосвязанных элементов, среди которых, кроме выполнения работ (оказания услуг) по содержанию общего имущества в МКД, присутствуют:
— предоставление коммунальных услуг — данные операции включены в перечень не облагаемых НДС в соответствии с пп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ;
— оказание услуги управления — операция облагается НДС;
— выполнение работ в отношении индивидуальной собственности жителей МКД (жилых помещений, внутриквартирного оборудования) — эти операции облагаются НДС.
Поэтому УК следует учитывать положения п. 4 ст. 170 НК РФ о том, что при наличии в деятельности налогоплательщика как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций он должен распределить между данными операциями «входной» НДС по товарам (работам, услугам), используемым при осуществлении всей совокупности операций, в определенной пропорции. Эта пропорция, а также сам порядок распределения «входного» налога устанавливаются организацией в учетной политике для целей налогообложения. Указанный порядок должен соответствовать в том числе положениям п. 4.1 ст. 170 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 26.09.2014 N 03-07-11/48281).
Как установлено п. 4.1 ст. 170 НК РФ, пропорция для распределения «входного» НДС между облагаемыми и не облагаемыми НДС операциями «определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период».
Таким образом, по итогам каждого налогового периода (квартала) налогоплательщик вправе распределить «входной» НДС по товарам (работам, услугам), стоимость которых в бухгалтерском учете традиционно образует статью «Общехозяйственные расходы» (канцелярские принадлежности, оргтехника, образовательные услуги, услуги расчетных центров и т.д.), между облагаемыми и не облагаемыми НДС операциями. Для этого необходимо определить соотношение таковых (исходя из стоимости реализованных работ и услуг). С использованием полученного показателя рассчитывается сумма НДС по общехозяйственным расходам, которую можно принять к вычету, оставшаяся часть увеличивает объем расходов.
———————————
При условии ведения раздельного учета (п. 4 ст. 170 НК РФ). При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (НДФЛ), не включается.

Льгота по НДС: содержание общего имущества (Денисова М

Таким образом, для товариществ изменения Налогового кодекса, скорее, несут угрозу нарушения статуса-кво, который сложился благодаря арбитражной практике. Вопрос, представлять ли декларации по НДС с необлагаемыми оборотами, а также начислять ли налог на работы, выполняемые штатными сотрудниками, опять встал перед товариществами. В связи с этим, несмотря на реформу социального страхования, особую привлекательность для ТСЖ приобретает применение «упрощенного» спецрежима.

Льготы по ндс для управляющих компаний

  • 90-1-1 «Выручка, облагаемая НДС»;
  • 90-1-2 «Выручка, не облагаемая НДС»;
  • 90-2-1 «Себестоимость продаж, облагаемых НДС»;
  • 90-2-2 «Себестоимость продаж, не облагаемых НДС»;
  • 20-1 «Расходы по облагаемой НДС деятельности»;
  • 20-2 «Расходы по не облагаемой НДС деятельности»;
  • 19-3-1 «НДС по приобретенным ценностям, используемым для облагаемых НДС операций»;
  • 19-3-2 «НДС по приобретенным ценностям, используемым для не облагаемых НДС операций»;
  • 19-3-3 «НДС по приобретенным ценностям, используемым для облагаемых и не облагаемых НДС операций».
Еще почитать:  Как можно выселить пьющих соседей

Льгота по НДС для управляющих организаций

Добавим, что в первой редакции законопроекта № 164297-5 освобождалась от налогообложения реализация коммунальных услуг при условии приобретения их только у организаций коммунального комплекса. Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 30.12.2004 № 210‑ФЗ «Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса» под организацией коммунального комплекса понимается лицо, эксплуатирующее системы коммунальной инфраструктуры, используемые для производства товаров (оказания услуг) в целях обеспечения тепло-, водоснабжения, водоотведения и очистки сточных вод, и (или) объекты, используемые для утилизации (захоронения) твердых бытовых отходов. Добавление поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций позволяет охватить весь перечень возможных коммунальных услуг.

Применение льготы по ндс управляющих компаний

Вместе с тем, законодательство предусматривает, что налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации данных товаров (работ, услуг), вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения НДС, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.(п. 5 ст. 149 НК РФ). В случае отказа налогообложение его работ (услуг) осуществляется в общеустановленном порядке.

Управляющие компании в жилых домах имеют право не применять льготу по уплате НДС

Заявление об отказе нужно представить не позднее первого числа того квартала, с которого планируется уплата НДС (п. 5 ст. 149 НК РФ). Если оно подано позже, то отклоняется, «входной» налог не вычитается. Вычет невозможен даже в том случае, когда начислен НДС с льготируемых операций. Он определен незаконно и должен быть полностью перечислен в бюджет (подп. 2 п. 5 ст. 173 НК РФ). Так полагают в ФНС России (письмо от 26.08.10 № ШС-37-3/10064). У судей другое мнение.

Все дела: гражданские и уголовные

В целях сокращения временных затрат на администрирование льгот законопроект предусматривает некоторые обороты по реализации, освобождаемые от НДС в соответствии с положениями статьи 94 НК, исключить из освобождаемых от НДС оборотов с одновременным их включением в обороты, не признаваемые объектом налогообложения НДС:

Применение льгот по НДС

Таким образом, применение льготы по НДС в расчетах за содержание и ремонт общего имущества позволило снизить налоговую нагрузку организации в 6 раз. Следует обратить внимание, что услуги управления облагаются НДС в любом случае, поэтому для того, чтобы иметь возможность применять льготу и в то же время принимать к вычету НДС, относящийся к услугам управления, необходимо организовать раздельный учет услуг по содержанию и эксплуатации и услуг управления. НДС в части общехозяйственных расходов, относящийся как к облагаемым, так и необлагаемым операциям, следует делить пропорционально доходам от указанных видов деятельности.

Налогообложение управляющей организации в форме ООО