Нк ст 219 п 1

Социальные налоговые вычеты в свете положений ст. 219 НК РФ

Нк ст 219 п 1

Налоговая база любого налогоплательщика представляет собой денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, которые вводятся положениями ст. ст. 218-219 НК РФ.

Если налогоплательщик совершил пожертвование с целью благотворительности, к примеру, помог организации, защищающей права животных или сделал перечисление религиозной организации на осуществление ею уставной деятельности, то таким образом не просто уменьшил свой доход, но сделал это в социально полезных целях, поэтому налогооблагаемая база должна стать меньше на эту сумму.

К таким же затратам приравниваются и те, что в ряде случаев совершаются на лечение или получение образования — самих налогоплательщиков или членов их семей.

Сущность социальных налоговых вычетов

Для того, чтобы воспользоваться правом получения вычета в силу благотворительности или других целевых затрат, потребуется каким-то образом доказать их природу, что возможно лишь при наличии банковских платёжных документов или документов организаций связи о проведённых перечислениях.

Если в течение отчётного периода налогоплательщик жертвовал на строительство храма посредством закладывания денег в коробочку с надписью «На храм!», которая стояла у входа в церковь, то не следует надеяться на то, что налоговая служба уменьшит сумму налога этого лица. Хотя для принятия вычетов налоговым органом совершенно не нужно и наличие финансовой отчётности, какая существует у организаций или ИП.

Не следует думать, что благотворитель может перечислить какому-то лицу, означенному в положении ст.

219 НК РФ, сто миллионов, а 99 из них потом забрать назад «чёрным налом», вступив в договорённость со служителями культа или администрацией приюта для бродячих животных.

В результате чего вычет станет равным всем доходам, а НКО или религиозная организация получит свой вожделенный миллион, что и называется откатом.

Если такие недобросовестные операции и проводятся, то только не в силу статей НК РФ о налоговых вычетах. Хотя бы по той причине, что ориентированы они на физических лиц, уменьшают НДФЛ в 13% и предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

Это максимальный размер вычета в силу благотворительной деятельности налогоплательщика. Общий же объём всех налоговых вычетов не может превысить сумму в 120 000 рублей за налоговый период.

Вообще пожертвования на уставную деятельность религиозных организаций это благотворительная помощь, которая должна оказываться исключительно на цели, прямо указанные в ФЗ № 135-ФЗ, и только физическим лицам либо некоммерческим организациям (п. 2 ст. 2 Закона № 135-ФЗ).

Положения рассматриваемой статьи тесно перекликаются с положениями законов о деятельности, имеющей социальную значимость. К ним относится ещё и ФЗ от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».

Если жертвователь стремится финансировать какие-то структуры, чтобы уйти от уплаты налогов, то обычно это связано с неуплатой НДС на сумму, которая отражена в проводках с благотворительными целями.

Однако не нужно думать, что налоговые органы или прокуратура не имеют возможности проверки документации религиозных организаций. Это не связано непосредственным образом с тем, что церковь у нас признаётся «отделённой от государства». Юридически религиозные организации ближе к НКО, а декреты советской власти давным давно не имеют юридической силы.

Несмотря на обширность сведений о характере операций, влекущих за собой социальные налоговые вычеты, все их типы исчерпываются благотворительностью, лечением и обучением. Кроме этого существует возможность получить социальный вычет в отношении страховых взносов, которые осуществлены по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования.

Как и все прочие вычеты, социальные проводятся на основе заявлений самих налогоплательщиков, с которыми те могут обратиться в региональное отделение ФНС, приложив к нему документы, подтверждающие целевые платежи.

Чтобы сущность вычетов стала окончательно понятной рассмотрим её на примере. Предположим, что некто получил заработную плату в сумме 560 тыс. руб.

НДФЛ, перечисленный его работодателем в бюджет по ставке 13%, составил 72 тыс. 800 руб. В ходе этого периода налогоплательщик перечислил на благотворительные цели 230 тыс. руб.

В начале следующего года он подаёт в отделение ФНС налоговую декларацию с заявлением о налоговом вычете и копиями банковских документов о перечислении денежных средств на благотворительные цели.

Напомним, что вычет не может быть выше 25% от суммы дохода налогоплательщика. В данном случае он не может быть выше 140 тыс. руб. Реальные расходы на благотворительность составили 230 тыс. руб. По этой причине НДФЛ с учетом расходов на благотворительность будет рассчитываться из суммы в 300 тыс. руб.

Дополнительные подзаконные акты и судебная практика

В случае, если налогоплательщик хочет получить вычет в силу того, что совершал затраты на какие-то цели, связанные с медициной, то становятся актуальными данные из специальных перечней, утвержденных ПП РФ от 19.03.2001 г. № 201.

Это перечни медицинских услуг, лекарственных средств и дорогостоящих видов лечения. С течением времени их содержание регулярно меняется, что объясняется объективными причинами — появляются новые лекарства и виды медицинских услуг.

Время от времени встречаются и ситуации, когда различные министерства и ведомства издают приказы, которые влияют на то, какие затраты будут относиться к тем, что дают право на налоговый вычет.

К примеру, приказ № 289/БГ-3-04/256, который однажды пытался оспорить в судебных инстанциях налогоплательщик. Однако СК по административным делам ВС РФ нашла, что признание приказа недействующим приведёт к невозможность реализации нормы, установленной подпунктом 3 п. 1 ст.

219 НК РФ, и, как следствие, нарушению прав налогоплательщиков, претендующих на получение социального налогового вычета.

Хотя на самом деле приказ затрудняет получение вычета, а не упрощает, что и пытался доказать заявитель. Такие выводы можно сделать из решения по делу № ГКПИ11-1422, вынесенного 12 октября 2011 г. ВС РФ.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/rulaws/socialnye-nalogovye-vychety-v-svete-polojenii-st-219-nk-rf-5ee108386fb2e83bd1d96f56

Статья 219. НК РФ. Социальные налоговые вычеты

Нк ст 219 п 1

1.

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: 1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде; 2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения. Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей; Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика – брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях; 3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. При применении социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению. Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного абзацами первым и вторым настоящего подпункта, принимается в сумме фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации. Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов. Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов и (или) уплата страховых взносов не были произведены организацией за счет средств работодателей; 4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), – в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи. Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию; (пп. 4 введен Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ) 5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом “О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений” – в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи. Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом “О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений”, либо при представлении налогоплательщиком справки налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (пп. 5 введен Федеральным законом от 30.04.2008 N 55-ФЗ) 2. Социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода. Социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть также предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее в настоящем пункте – налоговый агент) при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем. Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 – 5 пункта 1 настоящей статьи (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом “О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений” налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте.

23.03.

2012Альбина
Почему социальный налоговый вычет не применяется в случае: в сумме уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению своих детей в возрасте достигшим 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), так как фактически есть примеры в которых дети (достигшие 18 лет) не могли никак оплачивать дорогостоящее лечение за себя самих (не имеющие возможности передвигаться и тд),а на возврат налогового вычета студентам достигшим 18 лет такой пункт предусмотрен в НК РФ. Не справедливо! Как можно решить эту проблему?

16.01.2012Алла
Я плачу взносы по договору негосударственного пенсионного страхования в НПФ “Благосостояние”. Эти отчисления производятся через работодателя, который предоставляет мне с каждой уплаченной суммы налоговый вычет.

Но за декабрь 2011 года, вычет производить отказывается, мотивируя это тем, что раз зарплата за декабрь выплачивается в январе, то что-то “не срастается” с налоговым кодексом. (честно не понимаю в чем проблема).

Поясните, пожалуйста, существует ли на самом деле такая проблема, и зачем тогда вообще вся эта система введена, если для возврата налогового вычета с пенсионных отчислений за декабрь все равно придется собирать полный пакет документов и заполнять налоговую декларацию?

Источник: https://www.nal-kodeks.ru/statia/nk-glava-23/nal-statia-219/

Ст. 219 НК РФ. Социальные налоговые вычеты — Audit-it.ru

Нк ст 219 п 1
Глава 23. Налог на доходы физических лиц

1.  При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:

  • благотворительным организациям;
  • социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;
  • некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
  • религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
  • некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ “О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций”.

4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), – в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

2.  Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 – 6 пункта 1 настоящей статьи (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период. В случае наличия у налогоплательщика в течение одного налогового периода расходов на обучение, медицинские услуги, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, по договору (договорам) добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет) и (или) по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом “О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений” либо по оплате прохождения независимой оценки своей квалификации налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте.

Применение налогового кодекса: статья 219

  • НДФЛ в 2018 году: разъяснения Минфина России … соблюдении иных условий, установленных статьей 219 НК РФ.
    Письмо от 9 ноября … подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ у застрахованного лица не … подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, поэтому к сумме уплаченных … подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, может быть предоставлен по …

  • Влияние родственных связей на получение вычета по НДФЛ на лечение … пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. В данные расходы включаются … – пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. Их несколько.
    1. Ограничение … дорогостоящее лечение (п. 2 ст. 219 НК РФ), размер вычета на которое … (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ) – супруга (супругу), родителей, детей … пп. 3 п. 1 ст.

    219 НК РФ
    Рекивзиты писем Минфина
    Дедушка …

  • Изменения в НК РФ по НДФЛ … .
    Социальный вычет на медикаменты
    Статьей 219 НК РФ установлено право налогоплательщиков – физических … пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ содержал условие, что вычет … пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ слова «в соответствии с …
  • Законодательные новации – 2019 … пп. 3 п. 1 ст.

    219 НК РФ могли получить только при … пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, изменено. Теперь из него … (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):
    они назначены лечащим врачом …

  • Социальный налоговый вычет на обучение … 2 п. 1 ст. 219 НК РФ установлено, что при определении … органом (п. 2 ст. 219 НК РФ).
    Данное подтверждение выдается налоговым … положений п. 2 ст.

    219 НК РФ налогоплательщикам рекомендовано использовать форму … пределах максимальных сумм, определенных ст. 219 НК РФ:
    в сумме, уплаченной … .
    Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ работодатель должен предоставить социальный … остатка социального налогового вычета ст. 219 НК РФ не установлено. Это … , установленных пп. 2 ст. 219 НК РФ.
    Подобные же разъяснения представлены …

  • Изменены и расширены льготы по НДФЛ … пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. Согласно ему налогоплательщик имеет … пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ в отношении лекарственных средств.
  • Социальный налоговый вычет на лечение … 3 п. 1 ст. 219 НК РФ установлено, что при определении … Подпунктом 3 п. 1 ст. 219 НК РФ установлено, что при определении … ограничения, установленного п. 2 ст.

    219 НК РФ. Итак, как уже было … . 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. Названная форма утверждена Приказом … обучение.
    Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ для получения подтверждения права … Подпунктом 3 п. 1 ст. 219 НК РФ установлено, что данный вычет … пересчитывается (п. 2 ст. 219 НК РФ).
    Если вычет использован не … год (п. 2 ст. 219 НК РФ). Такая ситуация возможна, когда …

  • Представляем новую отчетную форму по НДФЛ: 3-НДФЛ … и 5 п. 1 ст. 219 НК РФ в части сумм пенсионных …
  • Дайджест правовой информации для специалистов в сфере расчёта заработной платы за июль 2019 года … .
    Подпункт 3 п. 1 ст. 219 НК РФ позволяет налогоплательщику получить вычет … пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ на преференцию можно рассчитывать …

  • Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2019 года … подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ не предусматривают возможности предоставления …

Источник: https://www.audit-it.ru/nk/219.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.