Права потребителя        10 ноября 2018        23         0

Какие представить в налоговый орган документы о медизделии продавцу претендующему на льготу по ндс

На основании вышеизложенного просим пояснить: должно ли закрытое акционерное общество ежеквартально в рамках камеральной проверки по операциям, не облагаемым НДС, предоставлять подтверждающие документы, истребуемые налоговыми органами, с учетом письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 3 декабря 2014 г. N 03-07-15/61906 и постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 мая 2014 г. N 33?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 1 апреля 2019 г

Аргументы в пользу такого утверждения содержатся, например, в письмах Минфина России от 17.02.2019 № 03-07-14/9027, от 14.01.2019 № 03-07-07/540. Авторы писем утверждают, что в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ от НДС освобождается операция по реализации медицинских изделий, перечисленных в перечне, утв. постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042, а при реализации принадлежностей, входящих в состав комплектов медицинских изделий, отдельно от этого комплекта освобождение от НДС применяется при наличии регистрационного удостоверения на данные принадлежности с указанием кодов, предусмотренных перечнем.

Какие не облагаемые НДС товары закреплены в Налоговом кодексе

Обратите внимание: фирма ничего не нарушит, даже если подаст заявление об отказе от льготы после того квартала, в котором приняла к вычету НДС. Но для этого нужно, чтобы она фактически вела деятельность в общем режиме налогообложения, то есть без использования льготы. А также выполнила все условия для применения налоговых вычетов:

Налоговые льготы по НДС

Согласно выводу Пленума ВАС РФ истребование дополнительных документов в соответствии с п.6 ст.88 НК РФ для подтверждения права на освобождение от обложения НДС по операциям, по которым не выделены категории налогоплательщиков, имеющих право на освобождение согласно ст.149 НК РФ, является неправомерным.

Представление документов для подтверждения права на освобождение по НК РФ

Таким образом, дополнительные образовательные услуги в виде семинаров, курсов лекций, по результатам которых не выдаются документы об образовании, освобождаются от налогообложения НДС при условии соответствия данных услуг уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии (Письма Минфина России от 28.04.2012 N 03-07-07/47, от 21.06.2012 N 03-07-07/59).

Чем подтвердить льготу по НДС

В соответствии с абз. 3 пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.11.2013 N 317-ФЗ) налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, в частности медицинских изделий, за исключением важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Положения данного абзаца применяются при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения на медицинское изделие или до 01.01.2019 также регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинской техники).

Еще почитать:  Автобиография для приема на работу образец

Об освобождении от НДС при реализации медицинских изделий с регистрационными удостоверениями

Тем не менее на практике и после выхода постановления Пленума ВАС налоговые инспекторы продолжали запрашивать у налогоплательщиков документы, подтверждающие право на освобождение от обложения НДС, предусмотренные ст. 149 НК РФ. При этом они, как правило, ссылались на акты Конституционного Суда, в которых говорилось, что по сути все нормы ст. 149 можно рассматривать как льготу (перечень таких актов см. в п. 3 Определения от 07.11.2008 № 1049 О-О, из последующих актов см. п. 2.1 Определения от 04.06.2013 № 966 О).

Вход для клиентов

во-первых, различает понятие льготы в формально-юридическом и экономическом смысле (письма от 3.09.15 г. № 03-05-05-01/50668 и от 14.11.16 г. № 03-03-06/1/66656 соответственно); во-вторых, давая общее указание налоговым органам руководствоваться правовыми позициями высших судебных инстанций, не назвал в их числе Конституционный суд РФ (письмо от 7.11.13 г. № 03-01-13/01/47571); обусловлено это тем, что КС РФ не определяет правовые позиции по конкретным спорам, на которые будут ориентироваться суды при рассмотрении споров с аналогичными обстоятельствами.

Налог на добавленную стоимость

Действительно, Минфин и налоговики освобождение от НДС операций по ст. 149 НК РФ расценивают как применение льгот ы Письмо Минфина от 10.10.2008 № 03-07-07/103 . Ведь по операциям, упомянутым в п. 3 ст. 149 НК РФ, налогоплательщик может отказаться от освобождени я п. 5 ст. 149 НК РФ . Именно поэтому инспекторы и запрашивают документы, подтверждающие право не платить НДС с выручки в рамках камералк и п. 6 ст. 88 НК РФ . И некоторые суды считают, что налогоплательщик обязан представить документы, так как освобождение определенных операций от НДС — это льгот а Постановления ФАС ЗСО от 27.01.2014 № А27-3819/2013; ФАС УО от 08.07.2013 № Ф09-5197/12 .

Как налоговики камералят раздел — 7 декларации по — НДС

  1. уведомление в письменной форме по строго определенному формату;
  2. журнал контроля за движением счетов-фактур и его копию;
  3. выписки: из бухгалтерского баланса – от ООО, из книги учета доходов и расходов — от ИП, и выписку из книги учета продаж и покупок от тех и других.

Налоговые льготы по НДС

  • предоставление займов;
  • сдача площадей в аренду иностранцам и зарубежным предприятиям;
  • передача жилья во временное пользование;
  • проведение государственных лотерей;
  • безвозмездная передача товаров и услуг;
  • научные исследования, оплачиваемые из государственного бюджета, направленные на изобретения;
  • продажа части предприятий, паев, акций.

Льготы по оплате НДС

Реализация медикаментов и лечебных процедур. Лекарства могут быть изготовлены в РФ или заграницей, но список их закрыт. Отказ от льготных условий не предусмотрен законом. Льгота по НДС распространяется на юридических лиц, ИП (даже посредников), торгующих продуктами из этого списка и оформившим лицензию. Если лекарств нет в утвержденном списке, НДС стандартный — 18%. Если мед.услугу предоставляет мед.учреждение или частный доктор, НДС тоже не начисляется. Сюда не относятся услуги косметологов, ветеринаров и санэпидемстанций (кроме спонсируемых из бюджетных средств).

Еще почитать:  Восстановление на работе по решению суда

Налоговые льготы по НДС в 2019

Другими словами, законодатель может предоставить отдельным категориям налогоплательщиков право использовать определенные преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками в отношении уплаты налога, а налогоплательщик, в свою очередь, может использовать или не использовать это право.

Применение льгот по НДС

Основанием для использования ставки 10%-ной ставки НДС для товаров медицинского назначения является подтверждение соответствия кодов в Общероссийском классификаторе продукции (ОКП2) для российских продуктов, и Товарной номенклатуре ВЭД для иностранных медпрепаратов данным в Перечне продукции, облагаемой НДС 10%.

НДС на медицинские товары и услуги: определение ставки

  1. Медицинского оборудования и медицинских изделий по специальным перечням, утвержденным Правительством РФ (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ).
  2. Технических средств, которые могут применяться для реабилитации инвалидов или профилактики инвалидности. Детальный перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042.
  1. Продуктов питания, произведенных столовыми медицинских и образовательных учреждений и реализуемых в таких учреждениях. Продуктов питания, произведенных на предприятиях общественного питания и реализованных столовым в медицинских и образовательных учреждениях (подп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ и письмо ФНС России от 19.10.2011 № ЕД-4-3/[email protected]). Отдельно Минфин России в письме от 14.09.2009 № 03-07-14/95 указал, что индивидуальным предпринимателям эту льготу применять нельзя, хотя арбитражные суды ранее неоднократно высказывали противоположную точку зрения (определение ВАС РФ от 07.02.2007 № 649/07, постановление ФАС Центрального округа от 20.05.2008 № А68-668/07-22/14).
  2. Товаров магазинов беспошлинной торговли, если такие товары помещены под таможенную процедуру (подп. 18 п. 2 ст. 149 НК РФ).
  3. Продукции собственного производства налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере производства сельхозпродукции, если удельный вес от ее реализации будет не менее 70%. В этом случае не облагается НДС продукция, выдаваемая в счет натуральной оплаты труда и реализуемая для организации общественного питания работников, занятых в сельскохозяйственных работах (подп. 20 п. 3 ст. 149 НК РФ).
  4. Руды и концентратов ценных металлов, а также самих металлов (подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ).
  5. Необработанных алмазов (подп. 10 п. 3 ст. 149 НК РФ).
  6. Товаров, поставляемых в рамках оказания безвозмездной помощи РФ. Подакцизные товары в это число не включаются (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Какие не облагаемые НДС товары закреплены в Налоговом кодексе