Страховое право        10 ноября 2018        58         0

Роль и значение налоговых льгот

Сегодня вопрос стоит так: либо сокращение экономического, промышленно-производственного потенциала страны будет компенсировано на передовом научно-техническом, технологическом уровне, для чего потребуется резкое увеличение инновационной активности, либо страна будет отброшена назад не только по объему выпускаемой продукции, но и по ее технологическим возможностям, отстанет навсегда во всех видах своего развитии от высокоразвитых стран.

Роль и значение налоговых льгот в стимулирований инновационных процессов (на примере зарубежных стран)

По мнению экономистов, налоговые льготы — это формы практической реализации регулирующей (стимулирующей) функции налогов. Вместе с изменением массы налоговых поступлений, заменой одного способа или формы налогообложения другими, дифференциацией ставок налогов, изменением сферы их распространения и трансфертами налоговое льготирование является одним из основных методов государственного налогового регулирования. [15. — С. 150.]

Роль и значение налоговых льгот для налоговой системы РФ

Все эти группы налоговых льгот содержатся в главе 23 НК РФ и применяются при налогообложении доходов физических лиц. Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц согласно ст. 209 НК РФ признаются доходы, полученные налогоплательщиками. Доходы, которые согласно закону не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), относятся к налоговым освобождениям. Основной перечень таких доходов предусмотрен ст. 217 НК РФ.

Роль и значение категории налоговая льгота в налоговых правоотношениях *

В зарубежных странах налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

Роль и значение налоговых льгот в зарубежных странах

По всем развитым странам произошел сдвиг в сторону увеличения подоходного налога и взносов в фонды социального страхования. Общепринятое деление налогов на прямые и косвенные подразумевает, с одной стороны, обложение доходов, а с другой — расходов. Граница между ними условна и зависит от возможностей переложения этих налогов. Изменения в налоговой структуре обусловлены тем, что из-за прогрессии в налогообложении экономический рост и инфляция оказывают более сильное влияние на доходы от прямых, а не косвенных налогов. Основной налоговой проблемой является поиск дальнейшего увеличения налогового изъятия государством национального дохода.

Анализ применения налоговых льгот и вычетов в РФ

В СССР в период НЭПа широко использовались отдельные элементы налогового регулирования, и в экономической литературе рассматривалось воздействие налогов на различные стороны хозяйственной жизни. Так, в частности, А.А. Соколов указывал, что «налоги могут служить средством регулирования потребления, а через него средством воздействия на распределение производительных сил. Наконец, налоги на товары могут являться и прямым средством воздействия на производство или содействие производству. ».

Понятие налоговых льгот и их роль в налоговой политике

Оптимальная система налогообложения для малого бизнеса предусматривает, с одной стороны, стимулирование деловой активности предпринимателей, а с другой — наличие достаточно простого и эффективного механизма взимания налогов. В связи с этим особую актуальность и значимость с позиции стимулирования развития малого предпринимательства приобретает снижение налоговой нагрузки, упрощение процедур налогообложения и представления отчетности, создание благоприятных условий для легализации и развития малого бизнеса.

Налоговые льготы для малого бизнеса

Построение рациональной налоговой системы с целью интеграции в мировое сообщество является одной из актуальных и важных проблем государственного регулирования. Нельзя забывать, что одна из основных функций налогов — стимулирующая. Поэтому в настоящем исследовании поставлена проблема разграничения понятий «налоговая льгота» и «налоговая преференция», посредством которых и реализуется стимулирующая функция налогов.
Важнейшим инструментом участия государства в регулировании и поддержке отраслей народного хозяйства является система налогообложения. Применяя систему налоговых льгот и санкций, государство целенаправленно воздействует на процессы структурно-технологической перестройки реального сектора экономики. Налоговая политика в современных условиях призвана стимулировать инвестиционное и инновационное развитие российской экономики.
Для оценки целесообразности применения тех или иных льгот необходимо введение критерия эффективности налоговых льгот. Налоговые льготы эффективны, если их предоставление организациям:
-способствует достижению поставленных макроэкономических задач, вытекающих из конкретной социально-экономической и политической ситуации в России;
-приводит к увеличению объемов инвестиций, выпуску прогрессивной и конкурентоспособной продукции;
-способствует улучшению социально-экономической ситуации в организациях и в регионе.
Чтобы достичь этой цели, необходимо задействовать налоговые механизмы, с одной стороны, стимулирования модернизации российской экономики, с другой — пресечения пока еще многочисленных возможностей ухода от налогообложения. В первую очередь необходимо создать экономические условия для ускорения инвестиционных и инновационных процессов в российской экономике, повышения заинтересованности российского товаропроизводителя в обновлении производственного потенциала. Для этого требуются эффективные инструменты налогового регулирования и стимулирования. Необходимо, чтобы налоговый режим целенаправленно и активно побуждал налогоплательщика энергично проводить модернизацию и обновление производства. Эффективность применения в налоговой политике той или иной формы стимулирования зависит, правда, и от условий, на которых данная поддержка предоставляется, и от уровня сознательности налогоплательщиков и их готовности направить дополнительно полученные финансовые ресурсы именно на инновационные или иные определенные государством цели.
Актуальность дипломной работы обусловлена недостаточной изученностью механизма применения и реформирования института налоговых льгот в налоговой системе Российской Федерации.
Целью дипломной работы является изучение особенностей применения налоговых льгот в Российской Федерации, а также в некоторых зарубежных странах.
Предметом дипломной работы является совокупность теоретических и практических аспектов механизма применения налоговых льгот в налоговой системе Российской Федерации.
Объектом дипломной работы являются налоговые льготы, предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации.
Задачами дипломной работы является:
— рассмотрение теоретических основ применения налоговых льгот в налоговых системах России и зарубежных стран;
— исследование роли налоговых льгот в стимулировании деятельности малого бизнеса;
— изучение роли и значения налоговых льгот в зарубежных странах;
— анализ механизма применения налоговых льгот в России и зарубежных странах;
— изучение механизма применения налоговых льгот для предприятий и их влияние на экономическое развитие России;
— исследование направления совершенствования применения налоговых льгот в Российской Федерации.
Структура дипломной работы. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.
В первой главе дипломной работы исследуются основные теоретические вопросы применения налоговых льгот в Российской Федерации и зарубежных странах. Кроме того, в данной главе представлена классификация налоговых льгот.
Во второй главе анализируется порядок и условия предоставления налоговых льгот как в Российской Федерации, так и развитых странах мира, таких как США, Великобритания, Германия и Канада.
В третьей главе исследуются основные пути развития рационального использования налоговых льгот.
В заключении подводятся итоги проделанной работы.

Еще почитать:  6 тарифный разряд военнослужащих по контракту

Роль и значение налоговых льгот

Принятие Налогового Кодекса Российской Федерации ознаменовало собой очень важный этап развития не только российского налогового законодательства, но и российской налоговой системы в целом. В ряду основных направлений налоговой реформы, проходящей в настоящее время в России, на данном этапе можно выделить такие, как снижение налоговой нагрузки на товаропроизводителей; сокращение общего числа налогов; уменьшение количества и упорядочение налоговых льгот.

Использование льгот в налоговом планировании

В совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации находится установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации. Основным законодательным документом по налогам и сборам в Российской Федерации является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Выполнение его требований обязательно для налогоплательщиков, нарушение каких-либо положений указанных в Налоговом кодексе Российской Федерации есть серьезное противозаконное действие наказуемое в административном или уголовном порядке. Цель работы – изучение понятия и видов налоговых льгот.

Налоговые льготы как основной элемент налогового планирования

Таким образом, развитие экономики регyлирyется финансово-экономическими методами — пyтем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссyдным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, госyдарственных закyпок и осyществления народнохозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

Роль и значение системы налогов и сборов РФ

Понятие «налоговая льгота», как это ни покажется парадоксальным, является наименее изученным элементом налогообложения. Мало того, российская научная теория и практика «в лице» НК РФ до настоящего времени не определились с тем, в чем же состоит экономическая суть данного понятия. До сих пор ведутся ожесточенные дискуссии о роли и значении налоговых льгот для экономики в целом и для конкретных налогоплательщиков. Надо отметить, что общая сумма предоставляемых российским налоговым законодательством налоговых льгот по разным оценкам составляет от 300 млрд до более чем 2 трлн руб. ежегодно. По данным Минфина России, например, общая сумма «чисто» налоговых льгот составила в 2010 г. всего около 700 млрд руб. [1] Выборки из статистической налоговой отчетности показывают, что сумма выпадающих доходов бюджета в связи с предоставлением различного рода преференций и изъятий из российской налоговой системы только по НДС составляет ежегодно свыше 1,8 трлн руб. И это без учета сумм возмещения из бюджета «входного» НДС по операциям, облагаемым по ставке 0%, составивших в 2011 г. более 1,2 трлн руб. Расчеты показывают, что общая сумма различного рода льгот, преференций и других налоговых освобождений, предоставляемых как юридическим, так и физическим лицам по всем налогам составляет порядка 50% от всей суммы администрируемых ФНС России налогов и сборов. Такой «разнобой» в цифрах объясняется тем, что российское налоговое законодательство не дает четкого ответа на вопрос, что же такое налоговая льгота.

Налоговые льготы в системе налогов и сборов РФ

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………. 3
ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ РАЗВИТИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ…..3
1.1. Сущность налоговых льгот, порядок их предоставления……………..5
1.2. Место налоговых льгот в стимулировании деятельности предприятий…………………………………………………………………. …12
1.3. Налоговые льготы в различных странах мира……………………….…15
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ……………………………………………………………….…..20
2.1. Применение налоговых льгот предприятиями и их значение в экономическом развитии страны……………………………………………….20
2.2. Эффективность применения инвестиционных налоговых льгот в Российской Федерации………………………………………………………….38
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ, ИХ РАЦИОНАЛЬНОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ…………………………………47
3.1. Основные проблемы рационального использования налоговых льгот…47
3.2. Пути совершенствования и перспективы развития механизма определения налоговых льгот в Российской Федерации на современном этапе развития…………………………………………………………………………58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………….………70

Еще почитать:  Ипотека альфа банк онлайн заявка

Роль и значение налоговых льгот

Меры по развитию налоговых преобразований применяются тогда, когда не только в экономике случаются процессы, но и общественной жизни тоже. Именно поэтому для финансовой науки одним из основных задач является то, чтобы уменьшить отставания теории от практики и теоретическое обоснование процессов, которые происходят в налоговой системе страны.

Налоговые льготы

  1. Законность установления. Применение налоговых льгот регламентируется следующими нормативно-правовыми документами: по федеральным налогам и сборам – ст. 56 НК РФ, по региональным налогам – законами субъектов РФ, по местным налогам – нормативно-правовыми актами, приминаемыми органами местного самоуправления;
  2. Отсутствие срочности – в соответствии с Налоговым кодексом не могут устанавливаться сроки, в течение которых налогоплательщик может воспользоваться налоговой льготой. Однако, если обратить внимание на налоговую систему, сформированную в 1991 году, то можно заметить, что такой признак не соблюдался, например, освобождались от уплаты налога на прибыль организаций в течение первых двух лет работы предприятия малого бизнеса, занимающиеся определенными видами деятельности, в течение 3 и 4 года работы им предоставлялась льготы в виде пониженной ставки налога. В настоящее время также еще в системе налогообложения сохраняется в некоторых моментах такие ограничения, например, по налогу на прибыль организаций – предприятие может уменьшить сумму прибыли, подлежащей налогообложению на величину убытков, полученных в предыдущие годы, но не более, чем за 10 лет – это может быть истрактовано как налоговый вычет при исчислении налога, хотя формально льгот по налогу на прибыль законодательством не предусмотрено;
  3. Добровольность применения – у налогоплательщика есть право выбора использовать налоговую льготу или отказаться от ее использования. Однако на основании ст. 56 НК РФ такое право используется не как согласие, а в форме отрицания. Налогоплательщики имеют право отказаться от полного использования налоговой льготы или приостановить ее предоставление на несколько налоговых периодов, за исключением случаев, специально оговоренных в Налоговом кодексе. Таким образом, о желании использовать налоговую льготы оповещать налоговый орган налогоплательщику не нужно, а если он от нее отказывается, то необходимо этот отказ обозначить. Обозначение отказа необходимо для того, чтобы в следующие налоговые периоды налогоплательщик не мог заявить о возврате переплаченных сумм налога в связи с предоставлением ему налоговых льгот. Однако, все-таки следует учитывать что наличие возможности использования налоговой льготы является правом налогоплательщика, а не его обязанностью, Если у него есть основания для применения такой льготы, то ему не нужно получать разрешение налогового органа для ее применения. Если налоговый орган не согласен с использованием налоговой льготы налогоплательщиком, то он может потребовать у него документы и пояснения, которые подтверждают правильность исчисления налогов на основании ст. 31 НК РФ [2];
  4. Недискриминационный порядок установления – на основании ст.3 НК РФ в России запрещается устанавливать элементы налога по дискриминационным основаниям – полу, расовой принадлежности, вероисповеданию, форме собственности;
  5. Недопустимость индивидуального характера – это положение определено в ст. 56 НК РФ в соответствии с которой нормы законодательства о налогах и сборах, регламентирующие порядок их исчисления и уплаты не могут носить индивидуального характера.
  6. Создание налоговых преимуществ – это одно из важнейших свойств льгот. В соответствии с этим признаком налоговые льготы могут трактоваться гораздо шире, чем это предусмотрено налоговым законодательством. При исследовании налоговых льгот, многими экономистами подчеркивается их двойственный характер. С одной стороны, под налоговыми льготами понимают только те, которые непосредственно установлены в Налоговом кодексе как элемент налогообложения. В этом случае льготы выделены лишь в нескольких главах НК, например, по государственной пошлине в ст.333.35 – 333.39, по земельному налогу в ст. 395. С другой стороны, если рассматривать их более широко как любые предоставляемые преимущества. В этом случае в составе льгот будут отнесены не только полные или частичные освобождения от налога, но и нулевые и пониженные ставки налогов, применение системы налоговых вычетов и необлагаемых минимумов, использование механизмов отсрочки и рассрочки по уплате налогов, освобождение от обязанностей по уплате [17, с.14].

Льготы по налогам и сборам как инструмент налоговой политики государства